Seguros de vida: ISF y contratos aceptados

Debido a las disposiciones específicas sobre el seguro de defunción, el legislador tuvo que establecer un método explícito para la presentación a la ISF Contratos de seguro de vida :

“Las primas pagadas después de los 70 años en contratos de seguro a fondo perdido celebrados a partir del 20 de noviembre de 1991, así como el valor de rescate de los contratos de seguro con valor en efectivo, se incluyen en el patrimonio del suscriptor. (Arte. 885D CGI).

Son posibles dos lecturas de esta disposición. Tu objetivo sería:

• ya sea un contrato de seguro que por su naturaleza sea rescatable en el sentido de la Ley de Seguros;
• o un contrato de seguro que puede ser adquirido libremente por el suscriptor o afiliado.

En la práctica, las consecuencias de la aceptación del contrato por parte del beneficiario son objeto de la jurisprudencia y la doctrina civil común.

Si, según el Derecho civil, la aceptación de la cláusula preferencial implicara que el suscriptor no pudiera recomprar el contrato a su favor, su presentación ante la ISF resultaría, por supuesto, delicada. Por supuesto, tal evolución podría requerir una respuesta legislativa (a menos que tenga como objetivo marginar al FSI), dadas algunas de las cantidades en juego (38% del ahorro financiero de los hogares).

En todo caso, la administración tributaria deberá comunicar su doctrina al respecto.

Al final de este breve resumen, la fiscalidad de los seguros de vida sólo parece plantear cuestiones técnicas en hipótesis muy marginales, que en general sólo afectan a un porcentaje (muy) pequeño de los activos gestionados.

Por el contrario, a nivel político, teniendo en cuenta las cantidades (más de mil millones de euros) y los catastróficos déficits de los presupuestos estatales (especialmente en las organizaciones sociales), es muy probable que el legislador, al menos en el futuro, pueda verse tentado aumentar la tributación de los seguros de vida en términos relativos o absolutos.

A nivel relativo, la exención fiscal por herencias entre cónyuges y el aumento de la deducción a favor de los descendientes hasta 150.000 euros conlleva una reducción significativa del interés de los consumidores por los seguros de vida (estimado en un 10 0/0 de su valor actual de negocio). significativamente más pronunciado en el número de suscripciones).

Por supuesto, cabe señalar en este contexto que la evolución relativa puede ir en dirección contraria en una nueva sesión legislativa… y que los beneficios financieros y civiles del seguro de vida (en beneficio del cónyuge supérstite y de los descendientes) perderse en el futuro.

A nivel absoluto, el posible deterioro de la tributación de los seguros de vida podría adoptar varias formas. Como ejemplos sencillos, podemos imaginar la posible tentación para el legislador (actual o futuro):

• suprimir la reducción de 152.500 euros por asegurado en caso de fallecimiento (Art. 990 CGI);

• tener en cuenta que los reembolsos parciales se refieren principalmente a productos y ya no a capitales y productos (Art. 125-0 A COI);

• ampliar el período del contrato de 8 a 12 años para introducir un impuesto privilegiado del 7,5% (frente a un estándar del 18% para todos los productos financieros);

• hacer que una determinada ventaja dependa de una parte importante del “stock” de los ahorros mantenidos…

De hecho, en la etapa actual de desarrollo, es importante señalar que las características específicas de la tributación de los seguros de vida sólo benefician a una minoría de suscriptores.

Esta concentración de sus efectos positivos puede entonces entenderse como un factor de fragilidad respecto de su sostenibilidad en caso de cambio de mayoría política.

Por el contrario, dada la persistente falta de confianza en la legislación, el seguro de vida con espíritu de herencia puede considerarse una herramienta esencial para preservar la ubicación de los activos más importantes en Francia…